財產持有的方式

GRACE YU,CPA 演講
(LILY CHEN,CPA記錄)

財產持有的方式有很多，不同的方式在遺產稅和所得稅上以及產權的移轉上有不同的影響，財產最常見的持有方式有
1.INDIVIDUAL
2.JOINT TENANCY
3.TENANCY IN COMMON
4.COMMUNITY PEOPERTY

INDIVIDUAL -

個人名義持有財產是最簡單的方式，但當持有人去世的時候，繼承人可能必須經過法院認證(PROBATE)的過程，才能完成產權的移轉，PROBATE通常由律師來協助向法院申請，因此，時間和成本都相對的高，為避免認證最好是由TRUST來擁有財產，當財產持有者在超過一人時就有下列持有方式
1.JOINT TENANCY  
2.TENANCY IN COMMON
3.COMMUNITY PROPERTY

JOINT TENANCY -

每一個財產擁有者財產持份是相等的，JOINT TENANCY具有RIGHT OF SURVIVORSHIP的特色，也就是說當其中一位擁有者去世時，其持份自動轉給在世其它的擁有者，不需要經過法院的認證，繼承者的新成本(BASIS)能夠跳升的部分只限於繼承的部分。

TENANCY IN COMMON -

每個擁有者可以有不相等的持分，也可以指定繼承人，繼承人的新成本(BASIS)也限於繼承的部分

COMMUNITY PROPERTY -

只限於夫婦的財產持有方式，在一方去世時，另一方的新成本(BASIS)是100%的跳升，每一州對COMMUNITY PROPERTY的規定不一樣，基本上可以分成兩大系 - FRENCH RULE (ID,LA,TX)和SPANISH RULE (AZ,CA,NV,NM&WA)。在加州勞力所得是COMMUNITY PROPERTY。由COMMUNITY PROPERTY所滋生的收入是COMMUNITY PROPERTY。用COMMUNITY PROPERTY取得的PROPERTY也是COMMUNITY PROPERTY。由SEPARATE PROPERTY所滋生的收入是SEPARATE PROPERTY。同時經由贈與或繼承的財產，是SEPARATE PROPERTY或者經夫婦雙方書面同意的財產也可以是SEPARATE PROPERTY。SEPARATE PROPERTY和COMMUNITY PROPERTY，如果有混合時會變成COMMUNITY PROPERTY。在設定家庭生前信託時必須告知如何維持SEPARATE PROPERTY。

下面是一個例子說明BASIS的變化，假設先生(H)和太太(W)擁有財產，當初取得的成本是$500,000，H去世時的市價是$1,500,000，如果財產持有方式是JOINT TENANCY，當H去世時W的BASIS變成$250,000+750,000=1,000,000，如果W以$1,500,000賣出，W的CAPITAL GAIN是$1,500,000-$1,000,000=$500,000，如果財產持有方式是COMMUNITY PROPERTY，W的新BASIS $1,500,000 CAPITAL GAIN=1,500,000-$1,500,000=0。