從容應付 IRS 查帳
洪芬華會計師 (Chen & Fan Accountancy)

IRS 查帳通常可分為 (1) Correspondence audit 與 (2) Field audit.

(1) Correspondence audit – IRS 寄信給 Taxpayer 大部分情況是報稅資料與 IRS 資訊不符。常見的情況有:
•Taxpayer不小心漏報 1099 收入,例如幾人共同擁有某資產，金融機構 1099-INT 只發給一個代表人
•Taxpayer不小心漏報資產交易所得，如股票交易，共同基金及房地產買賣 無論是資本利得或損失都必須申報Schedule D。即便財產交易損失有些 Taxpayer誤以為損失不必繳稅，就不須申報，但是卻遭IRS設算收入要求補稅。
•在學子女有收入並自行申報所得稅，但父母又再次申報子女為撫養親屬。

建議報稅人當收到 IRS letter 時，可先自行閱讀內容，並核對IRS查核項目是否屬實。如果有問題再請教會計師。

附註：IRS從不用電子信件傳遞訊息，請大家小心偽IRS電子信件

(2) Field audit – IRS親臨現場查帳 (多數為公司查帳) ，一般來說，下列幾點是IRS比較會注意的查核重點
＜個人＞：　
· Schedule C，尤其是費用部分
· 慈善捐款
· 不動產transactions，可能涵蓋了 schedule E, schedule D, 4797, and 8582.

IRS 有提供一些彈性給individual taxpayers，如果過去兩年連續被查，且結果是IRS沒有查出任何可改變的地方，Taxpayer可用”Close out no change report” 去
避免IRS查帳

＜公司＞：
· 調整分錄，尤其是年底的公司帳上數目跟稅表數目的差異項目
· 員工薪資(W-2)與Contractor 酬勞(Form 1099) 的界定是否符合IRS的規範
· 員工津貼是否併入員工薪資
· 關係人交易是否符合Arm's Length Transaction
· 股東交易：包括股東借款利息計算是否合理，如為無息借款最好有借據或合約佐證，以避免將來償還本金時被設算利息。公司與股東間廠房設備租賃也是類似的情況，租金計算是否合理等…
· Mileage claim 應有 Travel Log
· Personal Vehicle use for business : 汽車相關費用抵減應按商務使用比例(通勤及私人使用應扣除，再則如公司已經claim汽車折舊費用，應避免再 Claim Standard Mileage
· 交際費用
· 壞帳

Field audit，IRS會先寄信並約定時間親臨現場。通程序是第一天巡視公司並與會計高層談話，之後會發IDR (Information Document Request) 要求Taxpayer準備相關資料。如果有相關發現會再請報稅人準備更細目的資料。
通常公司的filed audit IRS 會要求下列資料：(but not limited to)
· 公司會議記錄
· 股東名冊與股東資訊
· 查帳報告或財務報表
· 總帳,分類帳
· 薪資稅表
· 高層人員薪水
· 關係人資訊
· 折舊表

以上說明幫助大家對稅務查核有些基本認識，希望大家都能從容應付IRS audit！